国开电大中级财务会计（二）形成性考核册[正确答案]单选题答案
中级财务会计( 二) 作业一
习题一
一、 目的
练习应交税费的核算。
二、 资料
A 公司为增值税一般纳税人, 存货按实际成本核算, 经营货物适用 13% 的增值税税率, 消费税税率为 10% , 销售无形资产的增值税税率为 6% 。 2021 年 5 月发生如下经济业务:
1 向 B 公司采购甲材料, 增值税专用发票上注明价款 900 000 元, 增值税 117 000 元; 另有运费 2 000 元, 增值税 180 元。 发票账单已经到达, 材料已验收入库, 全部款项以银行存款支付。
2 销售乙产品 5 000 件, 单位售价 200 元, 单位成本 150 元; 对该产品 A 公司需同时缴纳增值税与消费税。 产品已经发出, 货款已委托银行收取, 相关手续办理完毕。
3 转让一项专利的所有权, 收入 15 000 元已存入银行。 该项专利的账面余值为 80 000
元、 累计摊销 75 000 元。
4 收购农产品一批, 实际支付价款 80 000 元, 收购农产品按买价的 9% 计算增值税。 农产品已验收入库。
5 委托 D 公司加工一批原材料, 发出材料成本为 100 000 元, 加工费用 25 000 元。 加工
过程中发生的增值税 3 250 元、 消费税 2 500 元, 由受托单位代收代缴。 材料加工完毕并验收入库, 准备直接对外销售。 加工费用和应交增值税、 消费税已用银行存款与 D 公司结算。
6 购入设备一台, 增值税专用发票上注明的价款为 180 000 元、 增值税为 23 400 元。 设备已投入使用, 款项已通过银行存款支付。
7 公司在建办公大楼领用原材料一批, 成本 50 000 元。
8 月底对原材料进行盘点, 盘亏金额 4 000 元, 原因待查。
三、 要求
对上述业务编制会计分录。
每次作业做完后, 由此剪下, 请自行装订。
习题二
一、 目的
练习债务重组的核算。
二、 资料
甲公司欠乙公司货款 350 万元。 现甲公司发生财务困难, 短期内无法偿付。 经双方协商, 由甲公司以一项设备和所持有的 A 公司股票抵债。 其中: 淤抵偿设备原价 200 万元, 已提折旧 15 万元, 公允价值 180 万元; 于甲公司持有的 A 公司股票 10 000 股作为其他权益工具投
资核算和管理, 该批股票成本 150 000 元, 持有期内已确认公允价值变动净收益 100 000 元, 重组日的公允价值为每股 30 元。 乙公司对该项债权已计提 30% 的坏账准备, 受让的设备仍自用, 对受让的 A 公司股票确认为交易性金融资产。 甲、 乙两家公司均为增值税一般纳税人, 抵债设备适用的增值税税率为 13% 。
三、 要求
分别计算甲、 乙两家公司进行该项债务重组所发生的重组损益, 并分别编制相关的会计分录。
习题三
1 简述辞退福利的含义及与职工养老金的区别。
2 什么是或有负债? 会计上应如何披露其相关信息?
中级财务会计 ( 二) 作业二
习题一
一、 目的
练习借款费用的核算。
二、 资料
2021 年 1 月 1 日 H 公司从建设银行借入 3 年期借款 1 000 万元用于生产线工程建设, 利率 8% , 利息于各年末支付。 其他有关资料如下:
1 工程于 2021 年 1 月 1 日开工, 当日 H 公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款 300
万元。 第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入 4 万元。
2 2021 年 4 月 1 日工程因质量纠纷停工, 直到 7 月 3 日恢复施工。 第二季度该笔借款的
未用资金取得存款利息收入 4 万元。
3 2021 年 7 月 1 日H 公司按规定支付工程款 400 万元。 第三季度, H 公司用该笔借款的闲置资金 300 万元购入交易性证券, 获得投资收益 9 万元存入银行。 第四季度, 该项证券的投资收益为 0, 年末收回资金 300 万元存入银行。
4 2021 年 10 月 1 日, H 公司从工商银行借入一般借款 500 万元, 期限 1 年、 利率 6% 。
利息于每季度末支付。 10 月 1 日 H 公司支付工程进度款 500 万元。5郾 至 2021 年年末, 该项工程尚未完工。
三、 要求
1 判断 2021 年专门借款利息应予资本化的期间。
2 按季计算应付的借款利息及其资本化金额, 并编制 2021 年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。
习题二
一、 目的
练习应付债券的核算。
二、 资料
2021 年 1 月 2 日 K 公司发行 5 年期债券一批, 面值 20 000 000 元, 票面利率 4% , 利息
于每年的1 月1 日、 7 月1 日分期支付, 到期一次还本。 该批债券实际发行价为18 294 080 元(不考虑发行费用), 债券折价采用实际利率法分摊, 债券发行时的实际利率为 6% 。 公司于每年的 6 月末、 12 月末计提利息, 同时分摊折价款, 筹集的债券款用于公司的日常经营。
三、 要求
1 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、 应付利息与分摊的折价。
2 按下列要求分别编制债券发行方、 债券购买方企业的会计分录, 填入表 1。
表 1 应付债券与债权投资的会计处理对比
应付债券 债权投资
1 发行债券: 1 购入债券:
2 偿付期内计提利息费用: 2 持有期内确认利息收益:
3 支付利息: 3 收到利息:
4 到期偿还本金与最后一期利息: 4 到期收回本金及最后一期利息:
习题三
